各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局大企业税收管理部门：
为进一步落实《国家税务总局关于运用大数据开展大企业税收服务与监管试点工作的通知》（税总函〔2015〕477号）要求，推动和指导各地更有针对性地开展试点工作，我司在总结归纳全国税务系统历年大企业税收风险管理工作成果的基础上，组织人员编写了分行业、分事项大企业税收风险分析应对指引。
现将银行、保险、证券、汽车、电力、建筑6个行业和关联交易、跨境投资、股权转让、财政补贴4个事项的风险分析应对工作指引下发给你们，请在试点工作的风险识别和风险应对阶段选择企业集团总部和重点成员单位，对分行业、分事项大企业税收风险分析应对指引中的风险事项进行逐一分析排查和确认。
附件：千户集团税收风险分析应对工作指引——保险行业篇.doc
千户集团税收风险分析应对工作指引——保险行业篇
目 录
一、行业基本情况 4
（一）保险业概述 4
（二）保险业务类型 4
1.保险业务 4
2.投资业务 6
（三）保险公司业务流程 7
1.保险产品开发 7
2.保险产品销售 7
3.保单保全 8
4.理赔流程 8
（四）保险业财务核算特点 8
1.保险业财务核算模式特殊性 8
2.保险业核算会计要素特殊性 9
3.保险业会计准则的变化的重要性 10
（五）保险公司税收风险应对方式方法的改进 10
（六）保险业特殊税收政策 11
1.保险业企业所得税的重要文件 11
2.保险业营业税的重要文件 12
3.保险业其他税种的重要文件 12
二、保险业主要税收风险 13
（一）营业税税收风险事项内容 13
1.保费收入营业税事项 13
2.储金业务营业税事项 13
3.一年期以上返还性人身保险免征营业税事项 14
4.其他免税险种的营业税事项 15
5.支付境外支出代扣代缴营业税事项 15
6.联共保业务营业税事项 16
7.手续费收入营业税事项 16
8.其他应税收入营业税事项 17
9.买卖金融商品营业税事项 17
（二）企业所得税税收风险事项内容 18
1.保费收入企业所得税事项 18
2.不征税收入的补贴、奖励事项 19
3.手续费及佣金支出所得税税前扣除事项 20
4.“未决赔款准备金”所得税税前扣除事项 20
5.取得代位追偿款事项 21
6.国债利息收入税收优惠事项 21
7.为种植业、养殖业提供保险服务的保费收入的所得税优惠适用事项 22
8.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 22
（三）个人所得税税收风险事项内容 23
1.“三险一金”个人所得税事项 23
2.企业年金个人所得税事项 24
3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项
