各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局大企业税收管理部门：
为进一步落实《国家税务总局关于运用大数据开展大企业税收服务与监管试点工作的通知》（税总函〔2015〕477号）要求，推动和指导各地更有针对性地开展试点工作，我司在总结归纳全国税务系统历年大企业税收风险管理工作成果的基础上，组织人员编写了分行业、分事项大企业税收风险分析应对指引。
现将银行、保险、证券、汽车、电力、建筑6个行业和关联交易、跨境投资、股权转让、财政补贴4个事项的风险分析应对工作指引下发给你们，请在试点工作的风险识别和风险应对阶段选择企业集团总部和重点成员单位，对分行业、分事项大企业税收风险分析应对指引中的风险事项进行逐一分析排查和确认。
附件：
附件1
千户集团税收风险分析应对工作指引
——银行行业篇
目 录
一、行业基本情况 4
（一）银行业概述 4
（二）商业银行重要业务及特点 5
1.负债业务 6
2.资产业务 6
3.中间业务 7
4.国际业务 7
（三）商业银行财务核算特点 7
（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 8
1.总行和分支行主管税务机关加强合作 9
2.重点关注系统性风险 9
3.深入了解信息系统 10
4.注意加强税企合作 11
（五）银行业特殊税收政策 11
1.银行业营业税的重要文件 11
2.银行业企业所得税的重要文件 12
3.银行业其他税种的重要文件 14
二、银行业主要税收风险 14
（一）营业税税收风险事项内容 14
1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 14
2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 15
3.抵债资产营业税事项 15
4.银团贷款营业税事项 16
5.中间业务营业税事项 16
6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 17
7.扩大金融机构往来收入范围事项 18
8.银行取得其他收入计征营业税事项 18
9.买卖金融商品营业税事项 19
（二）企业所得税税收风险事项内容 20
1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 20
2.贷款准备金计提范围事项 21
3.农户小额贷款税收优惠适用事项 22
4.贷款损失扣除事项 22
5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 23
6.国债利息收入税收优惠事项 24
7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 24
8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 25
9.工资薪金扣除事项 26
（三）个人所得税税收风险事项内容 26
1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 26
2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 27
3.企业年金扣缴个人所得税事项 28
4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 28
5.其他所得扣缴个人所得税事项 29
6.股权激励扣缴个人所得税事项 30
