2018年新出台税收优惠政策指引
国家税务总局重庆市税务局
2018年9月
目 录
一、企业所得税.........................................................1
（一）提高小微企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额政策........................1
（二）集成电路生产企业有关企业所得税政策....4
（三）技术先进型服务企业所得税政策..............7
（四）企业职工教育经费税前扣除政策..............9
（五）提高企业新购入仪器设备税前扣除上限政策...................10
（六）创业投资企业税收政策............................12
（七）企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策................................15
（八）延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策..........................18
（九）支持原油等货物期货市场对外开放税收政策...............................20
二、增值税................................................................22
（一）降低增值税税率政策................................22
（二）提高小规模纳税人年销售额标准政策....25
（三）抗癌药品增值税政策................................31
（四）退还部分行业增值税留抵税额政策........33
三、个人所得税.......................................................36
（一）支持原油等货物期货市场对外开放税收政策.......................................36
（二）天使投资个人有关税收政策....................37
（三）科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策..............39
（四）转制科研院所科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税政策........42
四、城镇土地使用税................................................45
（一）物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠政策...............45
五、印花税................................................................47
（一）营业账簿减免印花税政策........................47
六、资源税................................................................48
（一）页岩气减征资源税政策................................48
七、城市维护建设税................................................49
（一）增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策................49
八、车辆购置税........................................................51
（一）挂车减征车辆购置税政策............................51
一、企业所得税
（一）提高小微企业减半征收企业
所得税的年应纳税所得额标准政策
【享受主体】
小型微利企业
【优惠内容】
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元。对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【享受条件】
1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合条件的企业；
2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数；
3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定；
4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标；
5.查账征收与核定征收企业均可享受；
6.企业本年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四季度的预缴申报情况判别；
7.符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税；
8.企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款；
9.按照本公告规定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减；
10.自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时，归集和留存相关资料备查。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）
（二）集成电路生产企业有关
企业所得税政策
【享受主体】
集成电路生产企业或项目
【优惠内容】
1.2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；
2.2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；
3.对于按照集成电路生产企业享受以上税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算；
4.享受以上税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用；
5.2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；
6.2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
【享受条件】
享受本通知规定税收优惠政策的集成电路生产企业的范围和条件，按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第二条执行；财税〔2016〕49号文件第二条第（二）项中“具有劳动合同关系”调整为“具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系”，第（三）项中汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额（主营业务收入与其他业务收入之和）的比例由“不低于5%”调整为“不低于2%”，同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。
【政策依据】
《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）
（三）技术先进型服务企业所得税政策
【享受主体】
技术先进型服务企业（服务贸易类）
【优惠内容】
自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。
【享受条件】
本通知所称技术先进型服务企业（服务贸易类）须符合的条件及认定管理事项，按照《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）的相关规定执行，其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照本通知所附《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。
【政策依据】
《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）
（四）企业职工教育经费税前扣除政策
【享受主体】
发生职工教育经费支出的企业
【优惠内容】
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【享受条件】
该项政策属于企业所得税税前扣除专项政策，是将现行企业所得税实施条例中2.5%的限额扣除提高到8%，企业当年度实际发生的职工教育经费直接填报相关申报表即可，无需履行审批或备案手续。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
