税务总局有关负责人谈深化绿色税制改革 详解环保税

主　题：

税务总局有关负责人谈深化绿色税制改革 

时　间：

2018年5月9日 

嘉　宾：

蔡自力 税务总局财产和行为税司司长

孙群 税务总局财产和行为税司副司长

简　介：

践行绿水青山就是金山银山的发展理念，就要实行最严格的生态环境保护制度。我国正通过水资源税改革、环境保护费改税等绿色税制改革，在环境治理方面发挥税收的独特作用。
　　那么，相关改革工作的进展怎么样？环保税都起了什么样的积极效应？会不会增加纳税人的环保管理成本？中国政府网邀请到税务总局相关负责人为我们一一解读。

文字实录

• [主持人]各位网友大家好，欢迎您收看中国政府网高端访谈。践行绿水青山就是金山银山的发展理念，就要实行最严格的生态环境保护制度，我国正通过水资源税改革、环境保护费改税等绿色税制改革在环境治理方面发挥税收的独特作用，那么相关的改革工作进展怎么样？今天我们就一起走进国家税务总局，并邀请国家税务总局的有关负责人和网友进行在线交流，欢迎各位。我为大家介绍一下：国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力，欢迎您。2018-05-09 09:00:59

• [国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力]各位网友大家好，非常愿意就绿色税制改革与大家进行交流。2018-05-09 09:01:47

• [蔡自力]你提的这个问题非常好，其实我们环境保护税法第一条开宗明义就道出了我们这个税法立法的宗旨和目的，它是为了保护和改善环境，减少污染物排放，促进生态文明建设而制定这个法，所以这也是这部法区别于其他的单行税法的明显标志。2018-05-09 09:02:53

• [主持人]首先请问蔡司长，今年的1月1号开始，税收的法制建设中有一件大事，那就是中华人民共和国环境保护税法开始正式实施，其实以前我们征收的是排污费，那这样一来环境保护就由费改税，这是出于什么样的考虑呢？2018-05-09 09:03:03

• [蔡自力]你刚才也讲，我们这环境保护税源于排污收费制度，从改革开放初期，1979年我们国家就颁布了《环境保护法(试行)》，那么在这个法里就明确了我们排污收费制度，当时是试点，后来逐步扩围，2003年我们国家又颁布了排污费的征收使用管理条例，所以说我们这个排污费就纳入了一个比较规范的轨道。我们也算了一下，从2003年到2016年，我们国家征收的排污费是2321亿元，应该说这个排污费积累了一定的环境治理资金，对我们改善和保护环境起到了积极的作用。这个应该给予充分的肯定。2018-05-09 09:04:39

• [蔡自力]随着我们国家环境治理的任务越来越重，这个制度本身的局限性也凸显出来了，比如说它的法律层级比较低，执法刚性不足，各方面的干预比较大。所以说在这种新形势下，社会各界有识之士就呼吁要实施费改税，这个呼声越来越高。2018-05-09 09:05:05

• [蔡自力]党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央，推进生态文明建设的决心之大、力度之大、成效之大前所未有。党的十八届三中全会、四中全会都明确提出，推动环境保护费改税，用严格的法律制度来保护生态环境。党的十九大报告提出，必须树立和践行绿水青山就是金山银山的发展理念，坚持节约资源和保护环境的基本国策，像对待生命一样来对待生态环境。2018-05-09 09:06:21

• [蔡自力]中央经济工作会议要求，要打好污染防治的攻坚战，打赢蓝天保卫战。习近平总书记强调，以对人民群众、对子孙后代高度负责的态度和责任，真正下决心把环境污染治理好，把生态环境建设好，绝不以牺牲环境为代价来换取一时的经济增长。所以开征环境保护税正是落实党中央、国务院决策部署的重要举措，正是着眼于解决好人民群众最关心、最直接、最现实的环境问题，统筹推进“五位一体”的总体布局，用良好的生态环境提供最公平的公共产品，来增进最普惠的民生福祉，来助力为子孙后代留下天蓝、地绿、水清的生产生活环境。可以说环境保护税不仅仅承载着保护和改善环境的功能，还承载着人们对美好生产生活环境的期待。税务部门使命光荣，责任重大，我们要与生态环境、财政等部门一起，携手同心，密切合作，落实好、实施好这部新税法。2018-05-09 09:08:00

• [主持人]环境保护税可以起到税收的调节作用，从而引导企业治污减排，保护生态环境。环境保护税制度的安排上怎么发挥这样的作用呢？2018-05-09 09:09:48

• [蔡自力]环境保护税作为专门的绿色税种，它开征的主要目的不是为了增加财政收入，主要是为了让企业既算经济账又算环境账，使高污染、高排放企业加速绿色转型，让清洁生产的企业获得发展先机。环境保护税对直接向环境排放污染物的行为征税，它覆盖了大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类主要污染物、100多种主要污染因子。2018-05-09 09:10:36

• [蔡自力]我们也查阅了有关资料，目前来看，我们的环境保护税是世界上既覆盖面广、又作用直接的环境保护税，因为国外有些单行环境保护税没有覆盖我们这么多污染物，也没有这么多污染因子，有些是对碳排放征税，不是直接的，我们是对污染物征税，所以覆盖面广、作用最直接，这进一步树立了我们国家负责任的大国形象。在制度上，环境保护税主要是通过构建两个机制来更好地发挥税收的调节作用。2018-05-09 09:11:32

• [蔡自力]一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向减排激励机制。一方面，环境保护税针对同一危害程度的污染因子，按照排放量来征税。简单地说，就是排放的越多，征税越多。另一方面，环境保护税针对不同危害程度的污染因子，设置了差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税，我们以大气污染物为例，排放等量的具有较高危害性的甲醛，大家对这个污染因子比较熟悉，所要缴纳的环境保护税是普通烟尘的24倍，就是甲醛的危害程度和治理成本远远大于烟尘，所以我们这个制度设计有利于引导企业改进工艺，减少污染物排放，特别是要减少高危害污染物的排放。2018-05-09 09:13:05

• [蔡自力]二是“中央定底线、地方可上浮”的动态税额调节机制。就是环境保护税法规定应税大气污染物、水污染税额标准的上限和下限，授权省一级人民政府可以根据本地区的环境承载容量和承载能力，在上下限之间提出具体的适用税额，报同级人大常委会来决定，并报全国人大常委会和国务院备案。这样就能较好地适应不同地区的环境治理的要求。以环境问题目前比较突出的京津冀地区为例，比如北京，就是按照最低税额的标准的10倍上限来确定本地区的适用税额，我们叫顶格税额，就是按照上限，到顶了，不能再往上了我们最多只能10倍。河北省按照最低税额标准的8倍来确定环京13个县的大气和水中主要污染物的适用税额。这是在制度设计上。2018-05-09 09:14:06

• [蔡自力]那在政策上，我们通过实行差别化的税制设计来强化三个政策导向。一是鼓励清洁生产。税法第13条设置的两档减税优惠政策，比如说纳税人应税大气或水污染物排放浓度值低于规定标准30%的可以减按75%来征税；纳税人排放浓度值低于规定标准50%的减按50%来征税，鼓励更多的纳税人享受税收优惠，更好地发挥税收优惠的减排激励作用，这也是我们政策设计的初衷。2018-05-09 09:15:16

• [蔡自力]二是鼓励集中处理。税法第4条规定，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的不缴纳环境保护税。第12条又规定，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应的应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的，暂予免征环境保护税，鼓励集中处理和达标排放。2018-05-09 09:16:56

• [蔡自力]三是鼓励循环利用。税法第12条规定，纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。比如说我们生活中常见的直接排放固体废物，有煤矸石、尾矿、冶炼渣、粉煤灰等等。如果说你将这些固体废物用来生产建筑材料我们就不征税了，而且我们还有增值税减免政策。如果你直接向环境排放，我们就要征环境保护税。所以征税并不是我们的目的，关键是要引导企业、鼓励企业减少环境污染排放，这是我们的初衷，我们要不忘初心，继续前行。2018-05-09 09:18:32

• [主持人]第二位嘉宾是国家税务总局财产和行为税司副司长孙群，欢迎您。2018-05-09 09:19:17

• [国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群]各位网友大家好。2018-05-09 09:20:53

• [主持人]在环境保护税开征之后，我们在网上也看到了一些网友的留言，他们就很关心自己日常生活当中，比如说污水还有垃圾是不是也要开始缴这个环境保护税了？2018-05-09 09:21:46

• [孙群]这个网友还是很关心环境保护税的，也感谢网友对环境保护税的关心和支持。我想很多人可能都会想到这个问题，就是环境保税开征以后会不会涉及到自己，那这里呢我要给网友们吃一颗定心丸，个人是不属于环境保护税法规定的环境保护税的纳税人范畴的，个人日常生活中排放的污水、生活垃圾以及其他的废弃物是不用缴纳环境保护税的。2018-05-09 09:22:38

• [主持人]那环境保护税法当中规定的纳税人到底都有哪些呢？2018-05-09 09:23:37

• [孙群]环境保护税法的第二条对此有明确的规定，也就是说在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，那么环境保护税法的第四条进一步明确规定，企业事业单位和其他生产经营者有下列两种情形的不属于直接向环境排放应税污染物，这里有一个“直接”这个限定词。那么这两种情形：一是向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所、贮存或者处置固体废物，这两种都不需要缴纳环境保护税。2018-05-09 09:24:19

• [主持人]您刚才一直在说的应税污染物哈，那么这个污染物都包括哪些写进了税法里面呢？2018-05-09 09:25:14

• [孙群]刚才蔡司长也介绍了，环境保护税法的征税范围主要有四大类，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，这四类应税污染物涵盖了100多种主要的污染因子，污染因子非常多，这里就不再详细介绍了。2018-05-09 09:26:24

• [主持人]那您刚才说四大类包括水、气、声、渣这四类污染物，但是我们会感觉到这个污染物的差别是很大的，那么这个计税的依据是怎么样来设置的？2018-05-09 09:27:10

• [孙群]对于应税的大气和水污染物，它是按照污染物的排放量所折合的污染当量数来确定，对于工业噪声是按照超过国家规定标准的分贝数来确定，对于应税固体废物是按照固体废物的排放量来确定。2018-05-09 09:28:26

• [主持人]网友还很关心的就是这个随着现在经济社会的发展，噪声所造成的污染哈，所以网友就问到比如说对建筑施工噪声还有交通噪声会不会对他们进行征税呢？2018-05-09 09:29:27

• [孙群]这个也确实是一个民众非常关心的问题，建筑施工噪声和交通噪声也确实是影响人们工作和生活的一个重要的污染因素之一，但是对于建筑施工噪声和交通噪声的监测管理难度是比较大的。你比如说交通噪声吧，一辆汽车开过去，它发出的噪声、很多辆汽车开过去发出的噪声你很难去抓住它、确定它、测量它，它具有瞬时性、隐蔽性、流动性的一个特点。再比如说我们的建筑施工噪声，不同的建筑施工，它的类型、工艺还有位置不同，它产生的噪声都不一样，你很难去拿一个统一的标准去衡量、计算和监测。所以现在把它纳入环境保护税的征税范围的条件还不够成熟，今后随着我们对噪声监测管理水平的提高，在具备了征税条件的时候还是可以考虑把它纳入到征税范围中来的。2018-05-09 09:31:56

• [主持人]我们从中国政府网“我向总理说句话”栏目当中，摘选了两条网友的留言请您看一下。2018-05-09 09:32:42

• [内蒙古赤峰市，手机尾号5183，网友“小农民”]2018年咱们国家实施环保税征收，环保税征收的基础征数是全国统一的，当地政府是否有权降低或者是升高基础征收数？2018-05-09 09:33:05

• [主持人]他问到的是一个税额的问题，这个问题大家很关心，涉及到会不会增加自己的税收负担。环境保护税的税额是怎么样来规定的？2018-05-09 09:34:42

• [孙群]说到税额、税率的确定，刚才蔡司长也做了介绍，那么我再强调一下，就是说对于应税大气污染物和水污染的税额，按照税法规定实行的是一种浮动税额，也就是说环境保护税是以当时的大气污染物和水污染物排污费的标准，作为环境保护税税额的下限。同时，为了避免各地的税负差异过大，又对环境保护税设定了税额的上限，这个上限实际上就是最低下限的10倍。2018-05-09 09:35:37

• [孙群]举一个具体的例子来说，比如说大气污染物，大气污染物的税额浮动区间就是从一块二到十二块，水污染物的税额浮动区间就是从一块四到十四块。当然了，具体是用一块二、一块四还是一块六、几块钱，这个具体的标准是由当地的省级地方人民政府提出来，然后报同级的人大来进行确定，这是关于大气和水的应税污染物的。2018-05-09 09:36:21

• [孙群]关于噪声和固体废物的税额，按照税法规定都实行的是固定税额，比如固体废物是按照不同的固体废物的种类，税额标准为每吨五块钱到一千元，噪声是按照超标的分贝数，税额标准为每个月350块钱到11200块钱，也就是根据超过国家标准分贝数的多少来确定适用的税额并进行计算。2018-05-09 09:37:18

• [主持人]网友还特别关心的一个话题就是计算环境保护税是需要企业购买一个专门的设备来开展监测的，那这样会不会增加纳税人的环保管理成本呢？2018-05-09 09:38:32

• [孙群]这个答案是确定的，不会增加环境保护税纳税人的监测管理成本，因为环境保护税并没有要求企业购买相关的监测设备进行监测，也不会因为开征环境保护税而增加纳税人的负担。我想这个问题我们还可以进一步地从四个方面来进行一下解释。2018-05-09 09:39:12

• [孙群]首先，从我们环保税的计算方法来看，环保税法第十条规定的计算方法有四种，第一种是自动监测，然后是委托监测机构监测，然后是采用排污系数和物料衡算方法计算，第四种就是对纳税人根据抽样测算方法核定计算。这四种方法，纳税人要按顺序来选择，当纳税人没有条件去进行采用自动监测设备监测和委托监测机构监测的时候，还可以采用后面两种方法。所以说税法上是没有要求纳税人一定要去购买自动监测设备或者采用委托监测方式，是否采用自动监测或者采用委托监测这些都属于环保部门的监测管理的职责内容和管理要求。2018-05-09 09:40:11

• [孙群]第二，环境保护税法是允许纳税人开展自行监测来降低监测成本的，有一些有条件的纳税人可对污染物进行自行监测，环保税实施条例第九条就规定，纳税人自行对污染物进行监测所获得的这些监测数据，如果符合国家有关规定和监测规范的，在计算环境保护税的时候视同监测机构出具的监测数据进行申报纳税，这样就进一步地减轻纳税人的负担。2018-05-09 09:41:14

• [孙群]第三，环境保护税的政策还进一步地明确，不会因为征收环境保护税而增加纳税人的监测频次。比如原来环境保护部门规定企业一年要监测几次，一个季度要监测几次等，有具体的要求，税法不会做出这些监测频次的要求，那么它只是明确在环保部门规定的监测有效期内纳税人的监测报告里的有关数据是可以跨月延用的，这就避免了企业为了申报纳税而增加监测频次、增加监测投入的负担。2018-05-09 09:42:10

• [孙群]第四，进一步地讲，我们现在为了减轻企业的监测投入负担，税法还给予了一些税收优惠，比如说企业要安装使用符合节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录中列举的这些环境监测设备的纳税人，还可以享受按照10%的比例来抵扣企业所得税的税收优惠，进一步鼓励企业进行监测投入。2018-05-09 09:43:44

• [主持人]那我们再来看看申报环节。因为我们知道在原来排污费的时候是环保开单、企业缴费这样一个形式。那费改税之后，税法规定是纳税人自行计算申报的，有些企业就感觉有点困难，那怎么办呢？2018-05-09 09:45:36

• [孙群]确实如此。环境保护税在污染物排放量监测管理和计算方面确实是一个难点，也十分专业、十分复杂。如何确保纳税人会计算、能申报，这也是我们税务机关服务的一个重点。为了帮助纳税人会计算、能申报，税务机关采取了以下一些措施，做了以下几方面的工作，我简单给大家介绍一下。2018-05-09 09:46:24

• [孙群]第一，全面加强纳税辅导。为了加强纳税辅导，我们又采取了四方面的措施。一是尽早启动。从去年11月底时，税务总局就联合环境保护部开展了环保税辅导培训，培训各省的师资力量，也搞一杆子插到底的视频培训，这些视频资料都放到网站上供各级税务机关和纳税人下载学习。二是全面覆盖。要求我们的培训和辅导要覆盖所有的环保税业务干部和所有的环保税纳税人。三是联合辅导。因为环境保护税专业性强，这需要环保部门的支持，所以各级税务机关都普遍联合当地的环保部门对纳税人进行辅导培训，帮助纳税人去了解自己适用什么样的计算方法，怎么计算污染物排放量，怎么进行纳税申报。四是模拟申报。我们在首个季度的申报期开始之前，组织环保税纳税人进行一个模拟的环保税申报。通过模拟申报来发现还有哪些培训不到位、存在哪些不足，及时补正解决。通过采取这四方面的措施，基本上确保了环境保护税首个征期纳税申报平稳顺畅。2018-05-09 09:50:25

• [孙群]第二，合理地配置服务资源。在首个征期内我们全面执行基层税务机关的带班制度，也就是说分管的局领导要到办税大厅一线去带班，亲自坐镇指挥。业务骨干也要坐班，办税服务大厅的人员要确保纳税人咨询的问题随时能够解答。大部分办税服务厅都开展了税务和环保部门的联合咨询服务，做到问题有人答、事项有人办、疑难有人解。同时各地办税服务大厅还都增设了环境保护税的申报专窗、绿色通道，及时受理纳税人环境保护税的纳税申报，确保了环境保护税的首期申报秩序井然有序。2018-05-09 09:52:02

• [孙群]第三，大力减轻纳税人的申报负担。首先我们要减轻报表填报负担，环境保护税申报表的设计采用了主表加副表的结构设计，纳税人申报的报表数和数据字段较原来排污费的时候少三分之二，大大减轻填报负担。纳税人在进行办理纳税申报的时候，通常只需要填报十几项动态数据就行了，比如说排放量、浓度值等动态数据，就可以申报了。二是减少纳税人的申报频次。可能大家都知道，我们大部分税种都是按月申报，但是我们现在规定对环境保护税是按季度申报，这样一年就四次，算下来我们要减少了四分之三的申报次数。第三，运用互联网+的思维引导纳税人网上申报，以此提高申报的便利程度，也减轻纳税人的负担。各地都建立了电子税务局，同时很多地方还推行24小时的自助办税、移动办税、微信支付、支付宝支付等，很多地方都在运用现代化的技术手段来给纳税人提供更好的申报纳税和缴税服务，主要是让纳税人能够多走网路、少跑马路。据我们初步统计，首个征期大概有70%的环保税纳税人是通过网上这种方式进行申报的，也就是说他不用去办税大厅，坐在企业、坐在家里就可以申报。2018-05-09 09:56:51

• [主持人]那这就引出了一个问题，环境保护税是两个部门的事，怎么配合好？怎么做到位？那怎么保证申报数据的真实性呢？2018-05-09 09:57:38

• [孙群]这确实也是我们努力的方向。就像前面说的，你怎么知道纳税人申报的准不准确，你怎么确定排放的量，污染物的排放又有瞬时性、隐蔽性和复杂性的特点，所以征收环保税对污染物排放监测管理的专业技术要求是比较高的，税务部门是没有这个监测能力的，所以它就离不开环保部门的支持和配合为了确保两部门配合好，一方面是通过税法来明确环保和税务部门的征管配合、信息共享的责任义务。2018-05-09 09:58:03

• [孙群]另一方面我们在管理上确立了税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治这样一个全新的征管机制。也就是说纳税人你要自己对自己申报的真实性、准确性负责。税务机关要依法进行征收管理，履行环境保护税纳税的申报受理、涉税信息的比对、组织税款入库等职责。环境保护部门要依法负责应税污染物的监测管理，制定和完善应税污染物的监测技术规范，并且要依法及时地与税务部门进行涉税信息共享。对于异常申报数据税务部门会提出来，然后把这些异常的申报数据推送给环保部门进行复核。根据环保部门复核的结果，我们来调整纳税人的异常申报。通过这种方式，也就是通过部门合作的方式来堵塞管理的漏洞。2018-05-09 10:00:06

• [主持人]我刚才问您的问题是说环保部门和税务部门怎么样配合，但我听您在回答的时候又加上了一个主体，那就是企业。所以我感觉这件事能够做好其实不光是两个部门的事，还有纳税人主体的事。2018-05-09 10:01:46

• [孙群]是的，同时这也不光是税务、环保部门和纳税人主体的事情，还是全社会的事情，需要我们大家共同提高环保意识和税收意识，包括各级的政府部门，要进行紧密协作配合，加强监管，提供优质的服务。也包括整个全社会的支持，支持我们的环保税，支持我们的环保事业，这样我们的税收治理能力、国家的治理能力才会有进步、有发展、有提高。2018-05-09 10:02:00

• [主持人]4月18号首个征期结束，那运行情况怎么样？您跟大家介绍一下。2018-05-09 10:03:38

• [孙群]截至4月18日首个纳税申报期结束，全国共有24.46万户纳税人顺利完成环保税纳税申报，剔除一些法定不需申报情形，基本实现了应申报尽申报，共计申报应纳税额66.6亿元，扣除申报减免税额22亿元后，实际应征税额44.6亿元，因税款入库还未结束，这个数字并非最终的入库结果。总体看，与去年一季度排污费相比实现了平稳增长。2018-05-09 10:05:20

• [主持人]我听了一下这个数据，一共是66.6亿，减免税就有22亿，这个数据是不是有点高？原因是什么呢？2018-05-09 10:06:22