财税人员法律责任汇编

发文人:陈叔军
文号:Csj000003
发布时间:2017-12-03 09:30:15

一、刑事责任

(一)隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪

1.违法主体:相关人员、单位犯罪

2.违法行为:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的。

3.立案追诉标准:(1)隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在五十万元以上的;(2)依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的;(3)其他情节严重的情形。

4.违法处罚:处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

5.处罚依据:刑法修正案第一百六十二条之一

 

(二)违规披露、不披露重要信息罪

1.违法主体:依法负有信息披露义务的公司、企业,其直接负责的主管人员和其他直接责任人员。

2.违法行为:向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露,严重损害股东或者其他人利益,或者有其他严重情节的。

3.立案追诉标准:(1)造成股东、债权人或者其他人直接经济损失数额累计在五十万元以上的;(2)虚增或者虚减资产达到当期披露的资产总额百分之三十以上的;(3)虚增或者虚减利润达到当期披露的利润总额百分之三十以上的;(4)未按照规定披露的重大诉讼、仲裁、担保、关联交易或者其他重大事项所涉及的数额或者连续十二个月的累计数额占净资产百分之五十以上的;(5)致使公司发行的股票、公司债券或者国务院依法认定的其他证券被终止上市交易或者多次被暂停上市交易的;(6)致使不符合发行条件的公司、企业骗取发行核准并且上市交易的;(7)在公司财务会计报告中将亏损披露为盈利,或者将盈利披露为亏损的;(8)多次提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者多次对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露的;(9)其他严重损害股东、债权人或者其他人利益,或者有其他严重情节的情形。

4.违法处罚:处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

5.处罚依据:刑法修正案(六)第一百六十一条。

 

(三)非法吸收公众存款罪(财税人员大都被控共同犯罪)

1.违法主体:相关人士。

2.违法行为:非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款,扰乱金融秩序的。

3.立案追诉标准:涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:1)个人非法吸收或者变相吸收公众存款数额在二十万元以上的,单位非法吸收或者变相吸收公众存款数额在一百万元以上的;(2)个人非法吸收或者变相吸收公众存款三十户以上的,单位非法吸收或者变相吸收公众存款一百五十户以上的;(3)个人非法吸收或者变相吸收公众存款给存款人造成直接经济损失数额在十万元以上的,单位非法吸收或者变相吸收公众存款给存款人造成直接经济损失数额在五十万元以上的;(4)造成恶劣社会影响的;(5)其他扰乱金融秩序情节严重的情形。

4.违法处罚:处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

5.处罚依据:刑法第一百七十六条。

 

(四)集资诈骗罪(财税人员大都被控共同犯罪)

1.违法主体:相关人士。

2.违法行为:以非法占有为目的,使用诈骗方法非法集资。

3.立案追诉标准:涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:1)个人集资诈骗,数额在十万元以上的;(2)单位集资诈骗,数额在五十万元以上的。

4.违法处罚:数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

5.处罚依据:刑法第一百九十二条。

 

(五)提供虚假证明文件罪/出具证明文件重大失实罪

1.违法主体:承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员。

2.违法行为:(1)故意提供虚假证明文件,情节严重的;(2)故意提供虚假证明文件,情节严重,且索取他人财物或者非法收受他人财物的;(3)严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的。

3.立案追诉标准:(1)给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在一百万元以上的;(2)其他造成严重后果的情形。

4.违法处罚:2.1)处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;2.2)处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;2.3)处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。

5.处罚依据:刑法第二百二十九条

(六)组织、领导传销活动(财税人员大都被控共同犯罪)

1.违法主体:传销活动的组织者、领导者,是指在传销活动中起组织、领导作用的发起人、决策人、操纵人,以及在传销活动中担负策划、指挥、布置、协调等重要职责,或者在传销活动实施中起到关键作用的人员。

2.违法行为:组织、领导以推销商品、提供服务等经营活动为名,要求参加者以缴纳费用或者购买商品、服务等方式获得加入资格,并按照一定顺序组成层级,直接或者间接以发展人员的数量作为计酬或者返利依据,引诱、胁迫参加者继续发展他人参加,骗取财物,扰乱经济社会秩序的传销活动的。

3. 立案追诉标准:涉嫌组织、领导的传销活动人员在三十人以上且层级在三级以上的,对组织者、领导者,应予立案追诉。

4.违法处罚:处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;情节严重的,处五年以上有期徒刑,并处罚金。

5.处罚依据:刑法第二百二十四条之一。

 

(七)非法经营罪(财税人员大都被控共同犯罪)

1.违法主体:相关人士。

2.违法行为:违反国家规定,有下列非法经营行为之一,扰乱市场秩序的(1)未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品或者其他限制买卖的物品的;(2)买卖进出口许可证、进出口原产地证明以及其他法律、行政法规规定的经营许可证或者批准文件的;(3)未经国家有关主管部门批准非法经营证券、期货、保险业务的,或者非法从事资金支付结算业务的;(4)其他严重扰乱市场秩序的非法经营行为。

3. 立案追诉标准:

1)违反国家有关盐业管理规定,非法生产、储运、销售食盐,扰乱市场秩序,具有下列情形之一的:

①非法经营食盐数量在二十吨以上的;

②曾因非法经营食盐行为受过二次以上行政处罚又非法经营食盐,数量在十吨以上的。

2)违反国家烟草专卖管理法律法规,未经烟草专卖行政主管部门许可,无烟草专卖生产企业许可证、烟草专卖批发企业许可证、特种烟草专卖经营企业许可证、烟草专卖零售许可证等许可证明,非法经营烟草专卖品,具有下列情形之一的:

①非法经营数额在五万元以上,或者违法所得数额在二万元以上的;

②非法经营卷烟二十万支以上的;

③曾因非法经营烟草专卖品三年内受过二次以上行政处罚,又非法经营烟草专卖品且数额在三万元以上的。

3)未经国家有关主管部门批准,非法经营证券、期货、保险业务,或者非法从事资金支付结算业务,具有下列情形之一的:

①非法经营证券、期货、保险业务,数额在三十万元以上的;

②非法从事资金支付结算业务,数额在二百万元以上的;

③违反国家规定,使用销售点终端机具(POS机)等方法,以虚构交易、虚开价格、现金退货等方式向信用卡持卡人直接支付现金,数额在一百万元以上的,或者造成金融机构资金二十万元以上逾期未还的,或者造成金融机构经济损失十万元以上的;

④违法所得数额在五万元以上的。

4)非法经营外汇,具有下列情形之一的:

①在外汇指定银行和中国外汇交易中心及其分中心以外买卖外汇,数额在二十万美元以上的,或者违法所得数额在五万元以上的;

②公司、企业或者其他单位违反有关外贸代理业务的规定,采用非法手段,或者明知是伪造、变造的凭证、商业单据,为他人向外汇指定银行骗购外汇,数额在五百万美元以上或者违法所得数额在五十万元以上的;

③居间介绍骗购外汇,数额在一百万美元以上或者违法所得数额在十万元以上的。

5)出版、印刷、复制、发行严重危害社会秩序和扰乱市场秩序的非法出版物,具有下列情形之一的:

①个人非法经营数额在五万元以上的,单位非法经营数额在十五万元以上的;

②个人违法所得数额在二万元以上的,单位违法所得数额在五万元以上的;

③个人非法经营报纸五千份或者期刊五千本或者图书二千册或者音像制品、电子出版物五百张(盒)以上的,单位非法经营报纸一万五千份或者期刊一万五千本或者图书五千册或者音像制品、电子出版物一千五百张(盒)以上的;

④虽未达到上述数额标准,但具有下列情形之一的:两年内因出版、印刷、复制、发行非法出版物受过行政处罚二次以上的,又出版、印刷、复制、发行非法出版物的;因出版、印刷、复制、发行非法出版物造成恶劣社会影响或者其他严重后果的。

6)非法从事出版物的出版、印刷、复制、发行业务,严重扰乱市场秩序,具有下列情形之一的:

①个人非法经营数额在十五万元以上的,单位非法经营数额在五十万元以上的;

②个人违法所得数额在五万元以上的,单位违法所得数额在十五万元以上的;

③个人非法经营报纸一万五千份或者期刊一万五千本或者图书五千册或者音像制品、电子出版物一千五百张(盒)以上的,单位非法经营报纸五万份或者期刊五万本或者图书一万五千册或者音像制品、电子出版物五千张(盒)以上的;

④虽未达到上述数额标准,两年内因非法从事出版物的出版、印刷、复制、发行业务受过行政处罚二次以上的,又非法从事出版物的出版、印刷、复制、发行业务的。

7)采取租用国际专线、私设转接设备或者其他方法,擅自经营国际电信业务或者涉港澳台电信业务进行营利活动,扰乱电信市场管理秩序,具有下列情形之一的:

①经营去话业务数额在一百万元以上的;

②经营来话业务造成电信资费损失数额在一百万元以上的;

③虽未达到上述数额标准,但具有下列情形之一的:两年内因非法经营国际电信业务或者涉港澳台电信业务行为受过行政处罚二次以上,又非法经营国际电信业务或者涉港澳台电信业务的;因非法经营国际电信业务或者涉港澳台电信业务行为造成其他严重后果的。

8)从事其他非法经营活动,具有下列情形之一的:

①个人非法经营数额在五万元以上,或者违法所得数额在一万元以上的;

②单位非法经营数额在五十万元以上,或者违法所得数额在十万元以上的;

③虽未达到上述数额标准,但两年内因同种非法经营行为受过二次以上行政处罚,又进行同种非法经营行为的;

④其他情节严重的情形。

4.违法处罚:情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处违法所得一倍以上五倍以下罚金;情节特别严重的,处五年以上有期徒刑,并处违法所得一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

5.处罚依据:刑法第二百二十五条。

 

(八)打击报复会计、统计人员罪

1.违法主体:公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。

2.违法行为:对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复,情节恶劣的。

3.违法处罚:处三年以下有期徒刑或者拘役。

4.处罚依据:刑法第二百五十五条。

 

(九)妨害对公司、企业的管理秩序罪(财税人员大都被控共同犯罪),包括:

第158条 虚报注册资本罪;第159条 虚假出资、抽逃出资罪;第160条 欺诈发行股票、债券罪;第162条 妨害清算罪;第162条之二 虚假破产罪;第163条 非国家工作人员受贿罪;第164条 对非国家工作人员行贿罪;第169条之一 背信损害上市公司利益罪。

虚报注册资本罪

1.违法主体:股份有限公司申请单位和个人

2.违法行为:申请公司登记使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本,欺骗公司登记主管部门,取得公司登记

3.立案追诉标准:(一)超过法定出资期限,实缴注册资本不足法定注册资本最低限额,有限责任公司虚报数额在三十万元以上并占其应缴出资数额百分之六十以上的,股份有限公司虚报数额在三百万元以上并占其应缴出资数额百分之三十以上的;(二)超过法定出资期限,实缴注册资本达到法定注册资本最低限额,但仍虚报注册资本,有限责任公司虚报数额在一百万元以上并占其应缴出资数额百分之六十以上的,股份有限公司虚报数额在一千万元以上并占其应缴出资数额百分之三十以上的;(三)造成投资者或者其他债权人直接经济损失累计数额在十万元以上的;(四)虽未达到上述数额标准,但具有下列情形之一的:1.两年内因虚报注册资本受过行政处罚二次以上,又虚报注册资本的;2.向公司登记主管人员行贿的;4.为进行违法活动而注册的。(五)其他后果严重或者有其他严重情节的情形。

5.违法处罚:虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处虚报注册资本金额百分之一以上百分之五以下罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役。

5.处罚依据:刑法第158条

虚假出资、抽逃出资罪

1.违法主体:股份有限公司发起人、股东

2.违法行为:违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权,虚假出资,或者在公司成立后又抽逃其出资

3.立案追诉标准:(一)超过法定出资期限,有限责任公司股东虚假出资数额在三十万元以上并占其应缴出资数额百分之六十以上的,股份有限公司发起人、股东虚假出资数额在三百万元以上并占其应缴出资数额百分之三十以上的;(二)有限责任公司股东抽逃出资数额在三十万元以上并占其实缴出资数额百分之六十以上的,股份有限公司发起人、股东抽逃出资数额在三百万元以上并占其实缴出资数额百分之三十以上的;(三)造成公司、股东、债权人的直接经济损失累计数额在十万元以上的;(四)虽未达到上述数额标准,但具有下列情形之一的:1.致使公司资不抵债或者无法正常经营的;2.公司发起人、股东合谋虚假出资、抽逃出资的;3.两年内因虚假出资、抽逃出资受过行政处罚二次以上,又虚假出资、抽逃出资的;4.利用虚假出资、抽逃出资所得资金进行违法活动的。(五)其他后果严重或者有其他严重情节的情形。

4.违法处罚:,数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处五年以下有期徒刑或者拘役。

5.处罚依据:刑法第159条

非国家工作人员受贿罪

1.违法主体:公司、企业或者其他单位的工作人员

2.违法行为:利用职务上的便利,索取他人财物或者非法收受他人财物,为他人谋取利益

3.立案追诉标准:数额在五千元以上的,应予立案追诉。

4.违法处罚:数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役;数额巨大的,处五年以上有期徒刑,可以并处没收财产。公司、企业或者其他单位的工作人员在经济往来中,利用职务上的便利,违反国家规定,收受各种名义的回扣、手续费,归个人所有的,依照前款的规定处罚。

5.处罚依据:刑法第163条

对非国家工作人员行贿案

1.违法主体:单位和个人

2.违法行为:为谋取不正当利益,给予公司、企业或者其他单位的工作人员以财物

3.立案追诉标准:个人行贿数额在一万元以上的,单位行贿数额在二十万元以上的,应予立案追诉。

4.违法处罚:数额较大的,处三年以下有期徒刑或者拘役;数额巨大的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的,可以减轻处罚或者免除处罚。

5.处罚依据:刑法第164

背信损害上市公司利益罪

1.违法主体:上市公司的董事、监事、高级管理人员,上市公司的控股股东或者实际控制人

2.违法行为:违背对公司的忠实义务,利用职务便利,操纵上市公司从事下列行为之一,  (一)无偿向其他单位或者个人提供资金、商品、服务或者其他资产的;(二)以明显不公平的条件,提供或者接受资金、商品、服务或者其他资产的;(三)向明显不具有清偿能力的单位或者个人提供资金、商品、服务或者其他资产的;(四)为明显不具有清偿能力的单位或者个人提供担保,或者无正当理由为其他单位或者个人提供担保的;(五)无正当理由放弃债权、承担债务的;(六)采用其他方式损害上市公司利益的。
  上市公司的控股股东或者实际控制人,指使上市公司董事、监事、高级管理人员实施前款行为的,依照前款的规定处罚。
  犯前款罪的上市公司的控股股东或者实际控制人是单位的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照第一款的规定处罚。

3.立案追诉标准:(一)无偿向其他单位或者个人提供资金、商品、服务或者其他资产,致使上市公司直接经济损失数额在一百五十万元以上的;(二)以明显不公平的条件,提供或者接受资金、商品、服务或者其他资产,致使上市公司直接经济损失数额在一百五十万元以上的;(三)向明显不具有清偿能力的单位或者个人提供资金、商品、服务或者其他资产,致使上市公司直接经济损失数额在一百五十万元以上的;(四)为明显不具有清偿能力的单位或者个人提供担保,或者无正当理由为其他单位或者个人提供担保,致使上市公司直接经济损失数额在一百五十万元以上的;(五)无正当理由放弃债权、承担债务,致使上市公司直接经济损失数额在一百五十万元以上的;(六)致使公司发行的股票、公司债券或者国务院依法认定的其他证券被终止上市交易或者多次被暂停上市交易的;(七)其他致使上市公司利益遭受重大损失的情形。

4.违法处罚:致使上市公司利益遭受重大损失的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金;致使上市公司利益遭受特别重大损失的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

5.处罚依据:刑法第169条之一

(十)危害税收征管罪(财税人员大都被控共同犯罪),包括:

第201条 逃税罪(数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上);

第202条 抗税罪;

第203条 逃避追缴欠税罪(数额在一万元以上);

第204条 第1款 骗取出口退税罪(数额在五万元以上);

第205条 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上);

第205条之一  虚开发票罪((1)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;(2)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;(3)其他情节严重的情形。);

第206条 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪(增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上);

第207条 非法出售增值税专用发票罪(增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上);

第208条 第1款 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪(增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上);

第209条 第1款 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(非增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上)、第2款 非法制造、出售非法制造的发票罪(普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上)、第3款 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(非增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上);第4款 非法出售发票罪(售普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上);

210条之一  持有伪造的发票罪。((1)持有伪造的增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上的,应予立案追诉;(2)持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的,应予立案追诉;(3)持有伪造的第(1)项、第(2)项规定以外的其他发票二百份以上或者票面额累计在八十万元以上的,应予立案追诉)。

  

(十一)侵犯财产罪,包括:

职务侵占罪

1.违法主体:公司、企业或者其他单位的人员

2.违法行为:利用职务上的便利,将本单位财物非法占为己有

3.立案追诉标准:职务侵占罪中的“数额较大”“数额巨大”的数额起点,按照《最高人民法院 最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》法释〔20169号关于受贿罪、贪污罪相对应的数额标准规定的二倍(三万元以上不满二十万元,数额起点应为6万元)、五倍(二十万元以上不满三百万元,数额起点应为100万元)执行。

4.违法处罚:数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役;数额巨大的,处五年以上有期徒刑,可以并处没收财产。

5.处罚依据:刑法第271条第1款

挪用资金罪 

1.违法主体:公司、企业或者其他单位的工作人员

2.违法行为:利用职务上的便利,挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人

3.立案追诉标准:(一)挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上,超过三个月未还的;(二)挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上,进行营利活动的;(三)挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上,进行非法活动的。具有下列情形之一的,属于本条规定的归个人使用:(一)将本单位资金供本人、亲友或者其他自然人使用的;(二)以个人名义将本单位资金供其他单位使用的;(三)个人决定以单位名义将本单位资金供其他单位使用,谋取个人利益的。

挪用资金罪中的“数额较大”“数额巨大”以及“进行非法活动”情形的数额起点,按照《最高人民法院 最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》法释〔20169号关于挪用公款罪“数额较大”(应为10万元)“情节严重”(应为1000万元)以及“进行非法活动”(应为6万元)的数额标准规定的二倍执行。

附件:法释〔20169

第五条挪用公款归个人使用,进行非法活动,数额在三万元以上的,应当依照刑法第三百八十四条的规定以挪用公款罪追究刑事责任;数额在三百万元以上的,应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“数额巨大”。具有下列情形之一的,应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“情节严重”:

  (一)挪用公款数额在一百万元以上的;

  (二)挪用救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济特定款物,数额在五十万元以上不满一百万元的;

  (三)挪用公款不退还,数额在五十万元以上不满一百万元的;

  (四)其他严重的情节。

  第六条挪用公款归个人使用,进行营利活动或者超过三个月未还,数额在五万元以上的,应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“数额较大”;数额在五百万元以上的,应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“数额巨大”。具有下列情形之一的,应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“情节严重”:

  (一)挪用公款数额在二百万元以上的;

  (二)挪用救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济特定款物,数额在一百万元以上不满二百万元的;

  (三)挪用公款不退还,数额在一百万元以上不满二百万元的;

  (四)其他严重的情节。

 4.违法处罚:数额较大、超过三个月未还的,或者虽未超过三个月,但数额较大、进行营利活动的,或者进行非法活动的,处三年以下有期徒刑或者拘役;挪用本单位资金数额巨大的,或者数额较大不退还的,处三年以上十年以下有期徒刑。

5.处罚依据:刑法第272条第1款

(十二)贪污贿赂罪,包括:

第382条 贪污罪;第384条 挪用公款罪;第385条 受贿罪。

 

二、行政责任

(一)

1.违法主体:直接负责的主管人员和其他直接责任人员。

2.违法行为:证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的。

3.违法处罚:责令改正,没收业务收入,暂停或者撤销证券服务业务许可,并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销证券从业资格,并处以三万元以上十万元以下的罚款。

4.处罚依据:证券法第二百二十三条。

(二)

1.违法主体:会计人员

2.违法行为: 有提供虚假财务会计报告,做假帐,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员。

3.违法处罚:不得再从事会计工作

4.处罚依据:会计法第四十条。

(三)

1.违法主体:直接负责的主管人员和其他直接责任人员

2.违法行为:(1)不依法设置会计帐簿的;(2)私设会计帐簿的;(3)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;(4)以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的;(5)随意变更会计处理方法的;(6)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;(7)未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的;(8)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的;(9)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;(10)任用会计人员不符合本法规定的。

3.违法处罚:有上列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。会计人员有上列所列行为之一,情节严重的,五年内不得从事会计工作。

4.处罚依据:会计法第四十二条。

(四)

1.违法主体:直接负责的主管人员和其他直接责任人员。

2.违法行为:伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告。

3.违法处罚:不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;其中的会计人员,五年内不得从事会计工作。

4.处罚依据:会计法第四十三条。

(五)

1.违法主体:直接负责的主管人员和其他直接责任人员。

2.违法行为:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

3.违法处罚:不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;其中的会计人员,五年内不得从事会计工作。

4.处罚依据:会计法第四十四条。

(六)

1.违法主体:授意、指使、强令相关人士。

2.违法行为:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

3.违法处罚:不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

4.处罚依据:会计法第四十五条。

(七)

1.违法主体:单位负责人。

2.违法行为:单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复。

3.违法处罚:不构成犯罪的,由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员,应当恢复其名誉和原有职务、级别。

4.处罚依据:会计法第四十六条。

(八)

1.违法主体:相关人士。

2.违法行为:违反会计法第三十条规定,将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的。

3.违法处罚:由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

4.处罚依据:会计法第四十八条。

(九)

1.违法主体:相关人员

2.违法行为:(1)随意改变会计要素的确认和计量标准的;(2)随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的;(3)提前或者延迟结账日结账的;(4)在编制年度财务会计报告前,未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的;(5)拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查,或者不如实提供有关情况的。

3.违法处罚:有上列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上2万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予行政处分或者纪律处分:会计人员有前款所列行为之一,情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(提示:会计法已经取消会计从业资格证书,吊销会计从业资格证书修改为五年内不得从事会计工作。本条例还未作修改)

4.处罚依据:企业财务会计报告条例第三十九条。

(十)

1.违法主体:相关人员

2.违法行为:企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告

3.违法处罚:不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分;对其中的会计人员,情节严重的,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(提示:会计法已经取消会计从业资格证书,吊销会计从业资格证书修改为五年内不得从事会计工作。本条例还未作修改)

4.处罚依据:企业财务会计报告条例第四十条。

(十一)相关人士

1.违法主体:授意、指使、强令

2.违法行为:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告。

3.违法处罚:不构成犯罪的,可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。

4.处罚依据:企业财务会计报告条例第四十一条。

(十二)

1.违法主体:相关机构、人士

2.违法行为:非依照法律、行政法规或者国务院的规定,任何组织或者个人不得要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据。违反条例规定,要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的,企业有权拒绝。

3.违法行为:违反规定,要求企业向其提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的,由县级以上人民政府责令改正。

4.处罚依据:企业财务会计报告条例第四十二条。

(十三)

1.违法主体:会计师事务所、注册会计师

2.违法行为:(1)注册会计师执行审计业务,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:委托人示意其作不实或者不当证明的;委托人故意不提供有关会计资料和文件的;因委托人有其他不合理要求,致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。(2)注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师执行审计业务出具报告时,不得有下列行为:明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明;明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实的报告;明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容,而不予指明。对委托人有前款所列行为,注册会计师按照执业准则、规则应当知道的,适用前款规定。

3.违法处罚:对会计师事务所,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销;对注册会计师,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

4.处罚依据:注册会计法第三十九条。

 

三、民事责任

1.劳动者违反《劳动法》规定的条件解除劳动合同或者违反劳动合同中约定的保密事项,对用人单位造成经济损失的,应当依法承担赔偿责任。——《劳动法》第一百零二条。

2.劳动者违反《劳动合同法》规定解除劳动合同,或者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制,给用人单位造成损失的,应当承担赔偿责任。——《劳动合同法》第九十条

劳动合同依照本法第二十六条规定被确认无效,给对方造成损害的,有过错的一方应当承担赔偿责任。——《劳动合同法》第八十六条。

3.因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的,用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿,可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准,则按最低工资标准支付。——《工资支付暂行规定》第十六条。

 

四、会计人员(注册会计师)权力

1.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。——《会计法》第十四条。

2.注册会计师承办下列审计业务:1)审查企业会计报表,出具审计报告;(2)验证企业资本,出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。——《注册会计师法》第十四条。

 

注:法律法规截止到2017123日,仅包括法律行政法规,不包括地方性法规和规章。

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